SWISS LEAKS: il segreto bancario svizzero

Articolo a cura di Filippo Visconti

Revisionato da James Dosio

Swiss Leaks overview

Gli Swiss Leaks costituiscono un caso emblematico per l’analisi giuridica dei rapporti tra segreto bancario, obblighi fiscali, responsabilità degli intermediari finanziari e tutela dei whistleblower. La pubblicazione delle informazioni note come Swiss Leaks, nonché i dati sottratti alla filiale svizzera di HSBC Private Bank, nel 2015 ha sollevato questioni giuridiche di primaria rilevanza, ponendo al centro del dibattito il ruolo degli intermediari finanziari nella facilitazione dell’evasione fiscale e il bilanciamento tra segreto bancario e interesse pubblico. Le rivelazioni hanno coinvolto migliaia di contribuenti e numerosi ordinamenti giuridici, rendendo necessario un approccio multilivello all’analisi normativa del fenomeno.

Il segreto bancario svizzero e i suoi limiti giuridici

Il segreto bancario svizzero trova il suo fondamento nella Legge federale sulle banche e le casse di risparmio del 1934

(Bankengesetz), in particolare nell’art. 47, che sanziona penalmente la divulgazione non autorizzata di informazioni bancarie. Tradizionalmente, tale disposizione è stata interpretata come strumento di tutela della sfera privata del cliente.

Tuttavia, già prima degli Swiss Leaks, il segreto bancario non aveva carattere assoluto. Esso risultava limitato in presenza di procedimenti penali per reati quali il riciclaggio di denaro, disciplinato dal Codice penale svizzero (art. 305-bis CP), e dalle disposizioni della Legge federale sul riciclaggio di denaro (LRD). Gli Swiss Leaks hanno mostrato come, nella prassi, tali limiti fossero spesso aggirati o applicati in modo restrittivo.

Responsabilità giuridica degli intermediari finanziari

Uno degli aspetti centrali emersi dallo scandalo riguarda la possibile responsabilità delle banche per concorso o agevolazione dell’evasione fiscale. In ambito svizzero, l’evasione fiscale semplice era storicamente qualificata come illecito amministrativo, mentre la frode fiscale integrava un reato penale. Questa distinzione ha inciso significativamente sulla possibilità di cooperazione giudiziaria internazionale.

Sul piano del diritto dell’unione europea, le condotte emerse possono essere analizzate alla luce della Direttiva 2005/60/CE (Terza Direttiva antiriciclaggio), poi sostituita dalla Direttiva (UE) 2015/849 (Quarta Direttiva antiriciclaggio), che impone agli intermediari obblighi stringenti di adeguata verifica della clientela o KYC (know your customer) e di segnalazione delle operazioni sospette. Le pratiche descritte negli Swiss Leaks appaiono in contrasto con tali obblighi, configurando potenziali responsabilità.

Cooperazione fiscale internazionale e scambi di informazioni

Gli Swiss Leaks hanno contribuito ad accelerare l’evoluzione del diritto internazionale tributario verso una maggiore trasparenza. In particolare, essi si collocano nel contesto dell’adozione dello standard OCSE per lo scambio automatico di informazioni finanziarie (Common Reporting Standard), recepito da numerosi Stati, inclusa la Svizzera.

In ambito europeo, rileva la Direttiva 2011/16/UE sulla cooperazione amministrativa nel settore fiscale, più volte modificata (DAC), che ha ampliato in modo progressivo l’obbligo di scambio di informazioni tra le autorità fiscali degli Stati membri. Le informazioni emerse dagli Swiss Leaks sono state utilizzate da diverse amministrazioni finanziarie nazionali sulla base di tali strumenti di cooperazione.

Il ruolo e la tutela del whistleblower

Dal punto di vista giuridico, particolare rilievo assume la posizione di Hervé Falciani, autore della sottrazione dei dati. In Svizzera, la sua condotta è stata qualificata come violazione del segreto bancario ai sensi dell’art. 47 Bankengesetz. In altri ordinamenti, invece, egli è stato considerato un whistleblower, meritevole di tutela in quanto portatore di un interesse pubblico superiore.

A livello europeo, la Direttiva (UE) 2019/1937 sulla protezione delle persone che segnalano violazioni del diritto dell’Unione rappresenta un punto di riferimento fondamentale, sebbene successivo ai fatti degli Swiss Leaks. Essa testimonia un mutamento di paradigma, volto a rafforzare la protezione giuridica di chi rivela illeciti di rilevanza pubblica.

Profili di diritto penale tributario

Le rivelazioni hanno consentito a numerosi Stati di avviare procedimenti per reati di evasione fiscale, dichiarazione fraudolenta e occultamento di capitali all’estero. In ordinamenti come quello italiano, tali condotte sono riconducibili ai reati previsti dal D.Lgs. 10 marzo 2000, n. 74, in particolare agli articoli relativi alla dichiarazione infedele e all’omessa dichiarazione.

Gli Swiss Leaks hanno inoltre posto il problema dell’utilizzabilità processuale dei dati acquisiti illecitamente all’estero, questione risolta in modo non uniforme nei diversi ordinamenti, ma spesso orientata a privilegiare l’interesse pubblico alla repressione dei reati fiscali

Conclusioni

Dal punto di vista giuridico, gli Swiss Leaks rappresentano un caso plastico di crisi del segreto bancario tradizionale e di rafforzamento degli strumenti di cooperazione internazionale. Essi hanno evidenziato l’inadeguatezza di un approccio puramente nazionale a fenomeni economici globalizzati e hanno contribuito all’evoluzione normativa in materia di trasparenza finanziaria, responsabilità degli intermediari e tutela dei whistleblower.

L’analisi giuridica dello scandalo mostra come la lotta all’evasione fiscale richieda un costante bilanciamento tra diritti fondamentali, sovranità statale e interesse collettivo, in un contesto normativo in continua evoluzione. Da questo punto di vista, è notizia recente, della scoperta di 890 conti correnti non dichiarati presso la banca svizzera Credit Suisse, salvata con un’operazione di emergenza nel 2023 da UBS, riconducibili ad alti funzionari del Terzo-Reich. Ciò ci porta ad affermare che, nonostante innumerevoli sforzi da parte delle autorità nazionali e sovranazionali, le banche elvetiche continuano a essere riluttanti nella collaborazione internazionale. 

Bibliografia

•       Legge federale svizzera sulle banche e le casse di risparmio (1934), art. 47

•       Codice penale svizzero, art. 305-bis

•       Direttiva 2005/60/CE e Direttiva (UE)

2015/849

•       Direttiva 2011/16/UE (DAC)

•       Direttiva (UE) 2019/1937

•       OCSE, Common Reporting Standard 

•       D.Lgs. 10 marzo 2000, n. 74

Riferimenti bibliografici

• Falciani, H., & Bocci, A., Segreti svizzeri. Come i grandi evasori hanno nascosto i soldi in Svizzera, Rizzoli, Milano, 2015.